Yrityksen tulos – miten tilikauden tulos lasketaan ja mitä sinun tulisi tietää tuloslaskelmasta ja taseesta?

Yrityksen tulos paljastaa totuuden menestyksestä ja huonoimmassa tapauksessa epäonnistumisesta. Tässä artikkelissa tarkastelemme tuloksen taustalla vaikuttavia tekijöitä ja pohdimme, mitä tulos kertoo yrityksen liiketoiminnan tasosta. Avaamme kirjanpidon keinoja – tuloslaskelma ja tase – joiden avulla voit myös kehittää yrityksen tulosta.

Käymme myös läpi, mitä eroa on liikevaihdolla, liiketuloksella ja tilikauden tuloksella. Kerromme lopuksi keinoja, kuinka yritys voi optimoida omaa tulostaan paremmaksi.

LIIKEVAIHDON, LIIKETULOKSEN JA TILIKAUDEN TULOKSEN ERO

Liikevaihto ei vielä itsessään kerro, tekeekö yritys voittoa vai tappiota. Liikevaihto syntyy yrityksen myynnin kokonaismäärästä tietyllä ajanjaksolla, ennen kulujen vähentämistä. Liiketulos puolestaan tarkoittaa rahamäärää, joka jää jäljelle, kun suorat ja operatiiviset kulut on vähennetty liikevaihdosta.

Kun liiketulos on selvillä, siihen lisätään rahoitustuotot ja vähennetään rahoituskulut – kuten korkokulut ja muut vastaavat menot – saadakseen selville tilikauden tuloksen ennen veroja. Tämän jälkeen vähennetään verot ja jäljelle jää nettotulo eli tilikauden tulos, joka on omistajien jaettavissa tai sijoitettavissa takaisin yritykseen.

Esimerkkinä Finnair

Kuva: Finder, Finnairin taloustiedot 2020-2023.

Finnair on tehnyt tappiota jo useamman vuoden, sillä kulut ovat ylittäneet liikevaihdon vuosina 2020-2022. Vuonna 2023 liikevaihto kasvoi 2,2 miljardista eurosta 2,8 miljardiin euroon. Liiketulos oli -11 700 €, mutta tilikauden tulos oli positiivinen; 231,5 miljoonaa euroa.

HUOM: Kun liiketulos osoittaa tappiota, mutta tilikauden tulos on silti positiivinen, voi se johtua esimerkiksi yrityksen saamista rahoitustuloista, kuten korkotuloista tai sijoitusvoitoista. Tilikauden tulokseen voivat vaikuttaa myös kertaerät, kuten myyntivoitot ja vakuutuskorvaukset. Nämä tiedot voidaan selvittää esimerkiksi yrityksen vuosikertomuksesta tai tuloslaskelmasta.

Miten yrityksen tilikauden tulos lasketaan?

Kuvitellaan, että kampaamo on myynyt vuoden aikana palveluitaan 120 000 euron edestä. Kampaamo on ostanut hiustenhoitotuotteita, värejä ja muita tarvikkeita 30 000 eurolla. Todellisuudessa kampaamolla on myös muita kuluja, kuten vuokra, palkat sekä markkinointikulut.

Kampaamon täytyy huomioida palveluiden myyntihintaan lisätty arvonlisävero (ALV) ja hankintojen vähennetty arvonlisävero. Tämä tulee erikseen tilittää verottajalle.

Näin liikevaihto on 120 000 € ja suorat kulut 30 000 €. Kun kulut vähennetään liikevaihdosta (120 000 € – 30 000 €), saadaan liikevoitto eli liiketoiminnan tulos ennen veroja ja rahoituseriä. Liiketulos on 90 000 €.

Kampaamon liiketoiminnan muut tuotot – kuten rahoitustulot – tai rahoituskulut, vaikuttaisivat liikevoiton jälkeiseen tulokseen. Kampaamon on maksettava myös veroa liikevoitostaan, esimerkiksi 20 %, joka tarkoittaa tässä tapauksessa 18 000 € (90 000 € x 0,20).

Kun verot vähennetään liiketuloksesta (90 000 € – 18 000 €) saadaan tilikauden tulos eli 72 000 euroa. Tämä summa jää kampaamolle viivan alle eli siitä on vähennetty kaikki kustannukset.

Kuvakaappaus: Iltalehti

MITÄ LIIKEVAIHTO KERTOO YRITYKSEN TOIMINNASTA?

Liikevaihto antaa arvokasta tietoa markkinoiden kysynnästä ja siitä, kuinka paljon yritys on pystynyt myymään tuotteitaan tai palveluitaan tietyllä aikavälillä. Kasvava liikevaihto kertoo kysynnän kasvusta ja yrityksen kyvystä tavoittaa asiakkaita. Myös liikevaihdon muutokset suhteessa kilpailijoihin tai markkinaan antavat tietoa yrityksen markkinaosuuden kasvusta.

Jatkuva ja ennustettava liikevaihdon kasvu viestii yrityksen talouden tilanteesta ja hyvistä kasvunäkymistä. Esimerkiksi hintastrategian muutokset näkyvät liikevaihdossa. Jos liikevaihto kasvaa ja myyntimäärät ovat ennallaan, voi tämä viitata onnistuneeseen hintojen nostoon.

Liikevaihto kertoo yrityksen palveluiden tai tuotteiden myynnissä saadut tuotot, mutta liikevaihto ei ole aina paras mittari kertomaan yrityksen menestyksestä. Jos mediassa puhutaan yrityksen tahkovan miljoonien eurojen liikevaihtoa, et vielä tiedä, tekeekö yritys todellisuudessa voittoa tai tappiota.

Tarkastamalla tilikauden tuloksen, esimerkiksi Finderistä tai Kauppalehdestä, saat paremman käsityksen yrityksen tuloksesta. Vertaillaksesi yritysten liikevaihtoja keskenään, tulee sinun ymmärtää esimerkiksi henkilöstön ja toimialan vaikutukset liikevaihtoon.

Uutisotsikoissa kerrotaan paljon liikevaihdon suuruudesta, mikä voi johtaa herkästi lukijaa harhaan. Esimerkiksi uutinen Patrian liikevaihdosta, kertoi otsikossa tilauksien arvoksi 945 miljoonaa euroa, vaikka itse yrityksen liikevaihto oli 732,9 miljoonaa euroa ja liikevoitto 67,9 miljoonaa euroa. Uutisessa kerrottiin kuitenkin, että yritys oli aloittanut muutosneuvottelut: Hyvä liikevaihto ei siis suoraan kerro positiivisista tulevaisuudennäkymistä.

TYÖKALUT LIIKETOIMINNAN KEHITTÄMISEEN

Parantaaksesi liiketoimintaa, sinun tulee esimerkiksi tehdä muutoksia myynti- ja markkinointistrategiaan, kehittää tuotetta tai palvelua, parantaa asiakassuhteita ja kouluttaa henkilöstöä.

Kerromme seuraavaksi, miten voit taloushallinnon keinoin tunnistaa mahdollisia liiketoiminnan ongelmia, seurata mitä toimenpiteitä yritys on tehnyt taloudenhallinnassa ja analysoida niiden tuloksia.

Mikä on tuloslaskelma?

Tuloslaskelma on yrityksen taloudellisen suorituskyvyn osoittava raportti. Se auttaa yritystä tunnistamaan tietyllä ajanjaksolla voittojen ja tappioiden lähteet, sekä seuraamaan kustannuksien kehitystä ja suunnittelemaan tulevia strategisia päätöksiä.

Tuloslaskelma erittelee liikevaihdon ja syntyneet kulut, sekä näyttää niiden erotuksen, eli tuloksen ennen veroja sekä verojen jälkeen. Tuloslaskelma on hyvä kuvaus yrityksen kannattavuudesta.

Kuvakaappaus: Finnairin vuoden 2022 vuosikertomus.

Finnairin vuoden 2022 tuloslaskelmassa on liitteitä, jotka ohjaavat vielä tarkempiin selvityksiin, mutta tämän kyseisen tuloslaskelman tiedot kertovat seuraavaa:

Liikevaihdon (2 536,6 milj. €) alapuolella esitellään liiketoiminnan muut tuotot (153,5 milj. €), jotka voivat olla esimerkiksi myynti- tai vuokratuottoa, eivätkä ne liity yhtiön päivittäiseen toimintaan.

Tuloslaskelmassa näkyy eriteltyinä liiketoiminnan kulut, kuten henkilöstökulut, polttoainekulut ja poistot. Nämä kulut vähennetään liikevaihdosta, ja jäljelle jää liiketulos (-200,6 milj. €).

Rahoituserät eli rahoitustuotot ja -kulut sekä kurssivoitot ja -tappiot, vaikuttavat yrityksen tulokseen. Lisäämällä rahoituserät liiketulokseen, saadaan tulos ennen veroja (-370,7 milj. €), mistä lopuksi vähennetään verot.

Lopullinen kauden tulos on tilikauden tulos. Vuonna 2022 Finnair teki tappiota -476,2 miljoonaa euroa.

Tase kertoo yrityksen varallisuuden ja velat

Tuloslaskelman lisäksi kannattaa tarkastella myös tasetta. Tase kertoo yrityksen varat ja velat tietyn tarkastelujakson lopussa. Yrittäjän ei pitäisi jättää tuloslaskelman ja taseen tarkastelua vain vuoden loppuun. Niiden tarkoituksena ei ole pelkkä kirjanpito, vaan yrityksen tulisi vertailla ja analysoida tuloksia, varallisuutta ja velkoja jopa kuukausittain. Tällöin muutoksiin tai ongelmiin voidaan puuttua ajoissa.

Tase jaetaan yrityksen varoihin (vastaava) ja yrityksen velkoihin, sekä omaan pääomaan (vastattava). Näiden puolien loppusummat menevät aina tasan. Alla on Finnairin vuoden 2022 tase, jonka avulla avaamme, mitä taseesta voidaan tulkita.

Kuvakaappaus: Finnairin vuoden 2022 vuosikertomus.

Varat (vastaava)

Varat jakautuvat pitkäaikaisiin varoihin, kuten laivasto ja muu käyttöomaisuus, sekä lyhytaikaisiin varoihin, kuten myyntisaamisiin ja pankkitilillä oleviin rahoihin, jotka ovat likvidejä.

Toisin sanoen lyhytaikaisten varojen odotetaan muuttuvan rahaksi, lyhyen ajan kuluessa.

Likviditeetti

Eli maksuvalmius kuvaa yrityksen kykyä suoriutua lyhyen aikavälin veloista. Pääoma ja likviditeetti ovat yrittäjälle taseen tärkeimpiä tietoja. Yrittäjän on tärkeä ymmärtää varojen likviditeetti ja arvioida, kuinka hyvin yritys pystyy vastaamaan lyhyen aikavälin velvoitteisiin. Jos yrityksen pankkitilillä on huomattava määrä varallisuutta, olisi hyvä miettiä rahojen sijoittamista.

Voit tarkastella likviditeettiä muutaman tunnusluvun avulla:

• Current Ratio: lyhytaikaiset varat jaettuna lyhytaikaisilla veloilla. Mitä suurempi suhde on, sitä paremmin yritys todennäköisesti selviää lyhytaikaisista velvoitteista.
• Quick Ratio: Lyhytaikaisista varoista vähennetään myyntisaamiset, ja jaetaan se lyhytaikaisilla veloilla. Tämä mittari on hieman tiukempi. Se osoittaa, kuinka hyvin yritys pystyy maksamaan lyhytaikaiset velkansa ilman, että se joutuu luottamaan myyntisaamisten perintään.

Velat ja oma pääoma (vastattava)

Taseen toisella puolella oleva oma pääoma kertoo, kuinka paljon yrityksen omistajat ovat sijoittaneet yritykseen ja mitä voittoja on jätetty yritykseen uudelleen investoitavaksi. On tärkeää huomioida, kuinka suuri osa yrityksen varoista on rahoitettu omalla pääomalla.

Pitkäaikaiset velat erääntyvät maksettavaksi pidemmän ajan kuluessa, kun taas lyhytaikaiset velat tulee maksaa lähitulevaisuudessa. Yrityksen liiketoiminnan velkaantumisastetta ja omavaraisuusastetta tulisi tarkastella säännöllisesti, eli mikä on velkojen ja oman pääoman suhde toisiinsa.

Asiantuntija auttaa taseen ja tuloslaskelman tulkinnassa

Kun yrityksen tilikauden tulos ja tase ovat selvillä, sinun tulee vertailla tulosta edellisiin tilikausiin. Jos tulos ei ole nouseva, on aika analysoida liiketoimintaa tarkemmin.

Kirjanpito on tärkeää, jotta yritys voi kehittää toimintaansa, on hän sitten onnistunut kasvattamaan liiketoimintaansa tai ei. Kirjanpidon asiantuntijat auttavat sinua taseen, tilikauden tuloksen, tuloslaskelman, muiden raporttien ja laskelmien tulkitsemisessa ja analysoinnissa.

Varaa maksuton taloushallinnon esittely ja hoida kirjanpitosi kerralla kuntoon.

KUINKA PALJON YRITYS VOI VAIKUTTAA OMAAN TULOKSEEN?

Saat liiketoiminnan kannattavammaksi, kun mietit muutoksia seuraavalle vuodelle, ennen tilikauden päättymistä. Tärkeimmät toiminnan edellytykset ovat suunnitelmallisuus ja johdonmukaisuus. Ole ajoissa liikkeellä esimerkiksi investointeihin tai tuotteiden toimituksiin liittyvissä muutoksissa, tai jos huomaat tuloksen heikkenevän. Samoin mikäli huomaat tilikauden tuloksen kasvavan huomattavasti, voit myös vaikuttaa verotettavan tulon määrään.

Keskeisiä keinoja liiketoiminnan tuloksen optimoimiseen ovat esimerkiksi:

• Kustannusten hallinta, eli kulujen tarkistus tuloslaskelman ja taseen avulla.
  Mieti, miten voit tehdä kustannussäästöjä niin, ettei se vaikuta yrityksen toimintaan negatiivisesti? Esimerkiksi, jos taseessa ilmenee suuria varastoja, voisi varastonhallintaan tehdä muutoksia. Myös vuokrasopimukset ja muut sopimukset kannattaa tarkistaa ja neuvotella tarvittaessa uudelleen.
• Kiinnitä huomiota kiinteisiin ja muuttuviin kustannuksiin.
  Miten voisit vähentää kiinteitä kuluja ja muuttaa kiinteitä kustannuksia muuttuviksi? Kiinteät kulut, kuten toimitilojen vuokrat ovat usein merkittävä kustannus. Olisiko esimerkiksi pienempi toimitila mahdollinen?
• Optimoi hinnoittelustrategia vastaamaan markkinatilannetta ja kustannusrakennetta.
  Milloin viimeksi olet tehnyt kilpailija-analyysin? Vastaamalla kilpailijoiden hinnoitteluun ja tuotteiden kysyntään, saat pidettyä hintasi kilpailukykyisinä.
• Tehosta myyntiä ja markkinointia.
  Yritys ei voi kasvaa ilman markkinointia, ja se on myös keino lisätä myyntiä. Aiemmasta artikkelistamme pääset lukemaan lisää markkinoinnista ja markkinointitoimenpiteiden kirjanpidosta.
• Vastaa asiakkaiden tarpeisiin lisäämällä tuotekehitystä, tai parantamalla olemassa olevia tuotteita ja palveluita. Käytä kehityksessä hyödyksi asiakaspalautteita tai markkinatutkimusta.

Lue lisää siitä, miten kirjanpito auttaa yrityksesi päivittäisessä toiminnassa.

‍